Ar taikant prekybinę nuolaidą, išrašoma kreditinė PVM sąskaita faktūra?

Kai prekės (paslaugos) pirkėjui, įvykdžiusiam sutartyje numatytas sąlygas, yra taikoma prekybinė nuolaida (sumažinama pirkėjo atsiskaitymo už jam skolon parduotas prekes (paslaugas) suma), prekės tiekėjas (paslaugos teikėjas) tokiam pirkėjui išrašo kreditinę PVM sąskaitą faktūrą, kurioje be kitų PVM įstatyme nustatytų rekvizitų nurodo sumos sumažėjimą su minuso (-) ženklu (t. y, suma įrašoma su minuso (-) ženklu).

Ar lizingo kompanija, nutraukusi sutartis, tačiau dar neatgavusi turto, gali išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą?

Pagrindas lizingo bendrovei išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą atsiranda, kai dėl tam tikrų priežasčių yra nutraukiama lizingo sutartis.

Todėl, jeigu dėl lizingo sutartyje numatytų įsipareigojimų nevykdymo, ji yra nutraukiama nepasibaigus jos galiojimui ir lizinguojamas turtas turi būti grąžinamas lizingo kompanijai, tai lizingo kompanija kreditinę PVM sąskaitą faktūrą išrašo, nutraukusi lizingo sutartį, neatsižvelgiant į tai, kad turtas grąžinamas ir vėliau.

Ar lizingo kompanija, nutraukusi sutartis, gali išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą, jeigu turtas negrąžinamai prarastas?

Tuo atveju, jeigu lizingo sutartis dėl tam tikrų priežasčių yra nutraukiama, o lizinguojamas turtas yra negrąžinamai prarastas (pvz., pavogtas) ir negalės būti sugrąžintas lizingo kompanijai, tai, lizingo kompanija tokio turto susigrąžinimui neturi išrašyti kreditinės PVM sąskaitos faktūros, o jeigu kreditinė PVM sąskaita faktūra buvo išrašyta, tai ji turi būti anuliuojama.

Ar gali lizingo bendrovė turto grąžinimui išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą, jeigu pasibaigęs Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 68 straipsnyje nustatytas senaties terminas?

Taip, gali, jeigu nepasibaigus lizingo sutarties terminui, tačiau pasibaigus MAĮ 68 straipsnyje nustatytam senaties terminui, lizingo bendrovė (pvz., bankas) su klientu nutraukia sutartį (pvz., klientas nebevykdo sutartyje numatytų įsipareigojimų) ir susigrąžina lizinguojamą turtą.

Tokiu atveju senaties terminas turėtų būti pradedamas skaičiuoti nuo tada, kai nutraukiama lizingo sutartis (Europos Sąjungos Teisingumo Teismo sprendimai bylose C-337/13, C-335/19, C- 507/20).

Ar galima išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą, jeigu po priimto teismo sprendimo, reikia tikslinti aplinkybių pakeitimus, tačiau pasibaigęs MAĮ 68 straipsnyje nustatytas senaties terminas?

Taip, galima.

Jeigu po teismo sprendimo atsirado priežastys ir sąlygos patikslinti sandorio PVM apmokestinamąją vertę, senaties terminas turėtų būti pradedamas skaičiuoti nuo teismo nutarties įsigaliojimo datos.

Ar per mokestinį laikotarpį išrašytų kreditinių (debetinių) PVM sąskaitų faktūrų duomenys turi būti įtraukiami į PVM deklaraciją (FR0600 formą)?

Bet kokie pasikeitimai, įforminti kreditinėmis (debetinėmis) PVM sąskaitomis faktūromis privalo būti įtraukiami į prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo), taip pat pirkėjo (kliento) PVM apskaitą, atvaizduojamą PVM deklaracijoje (PVM įstatymo 83 straipsnio 2 dalis).

Mokestinio laikotarpio PVM deklaracija (FR0600 forma) ir jos užpildymo taisyklės yra patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-29 „Dėl Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos ir kitų su šiuo mokesčiu susijusių formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“.

VMI prie FM inf.